高新技術(shù)企業(yè)（簡稱“高新企業(yè)”）認定頻頻被取消，從 2024年1月至11月，全國各省份陸續(xù)發(fā)布了取消3545家高新技術(shù)企業(yè)資格的公告。12月3日，上市公司心脈醫(yī)療發(fā)布公告，企業(yè)被撤銷高新認定，并被稅務(wù)機關(guān)追繳不符合認定條件年度起（即2023年）已享受的稅收優(yōu)惠及要求繳納滯納金，這一消息再次撥動了高新企業(yè)的神經(jīng)。
《上海市數(shù)據(jù)產(chǎn)品知識產(chǎn)權(quán)登記存證暫行辦法》已于2024年12月8日起正式施行。據(jù)解放日報消息，截至2024年12月25日，已審查通過并公示158件數(shù)據(jù)產(chǎn)品，其中74件在上海數(shù)據(jù)交易所實現(xiàn)了掛牌交易，首單1億元的質(zhì)押貸款已經(jīng)落地。
知識產(chǎn)權(quán)是高新認定標準的關(guān)鍵所在。數(shù)字經(jīng)濟時代，我們需要認真審視高新認定的維度、標準、價值和開放性等問題，特別是被賦予“數(shù)據(jù)知識產(chǎn)權(quán)”定位的數(shù)據(jù)資源，能否與高新技術(shù)企業(yè)的資格掛鉤。
一、高新認定的核心到底是什么？
高新企業(yè)作為科技創(chuàng)新企業(yè)的代稱，其認定標準自國務(wù)院在1991年《國務(wù)院關(guān)于批準國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)和有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國發(fā)【1991】12號）批準的國家科委制定的《國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認定條件和辦法》開始，歷經(jīng)多次調(diào)整，不論是補貼層面的“小巨人”，還是“專精特新”評定，都以“高新”為基底。
從表1可見，高新企業(yè)認定分為四個核心部分，構(gòu)成一個分值體系，超過70分可以通過。
表1 高新企業(yè)認定指標與對應(yīng)分值
（1）最高分為30的知識產(chǎn)權(quán)：是指企業(yè)擁有的專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等核心自主知識產(chǎn)權(quán)（不含商標）；需要考量技術(shù)的先進程度、對主要產(chǎn)品在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用、知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量和獲得方式；
（2）最高分為30的科技成果轉(zhuǎn)化能力：根據(jù)《中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法》，“本法所稱科技成果轉(zhuǎn)化，是指為提高生產(chǎn)力水平而對科技成果所進行的后續(xù)試驗、開發(fā)、應(yīng)用、推廣直至形成新技術(shù)、新工藝、新材料、新產(chǎn)品，發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等活動?！笨萍汲晒D(zhuǎn)化形式包括自行投資實施轉(zhuǎn)化、向他人轉(zhuǎn)讓該技術(shù)成果、許可他人使用該科技成果、以該科技成果作為合作條件與他人共同實施轉(zhuǎn)化、以該科技成果作價投資、折算股份或者出資比例，以及其他協(xié)商確定的方式等。
（3）最高分為20分的研究開發(fā)組織的管理水平：核心是看研發(fā)是不是有機地體系化開展。核心看（a）制定了企業(yè)研究開發(fā)的組織管理制度，建立了研發(fā)投入核算體系，編制了研發(fā)費用輔助賬（b）設(shè)立了內(nèi)部科學技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)并具備相應(yīng)的科研條件，與國內(nèi)外研究開發(fā)機構(gòu)開展多種形式的產(chǎn)學研合作（c）建立了科技成果轉(zhuǎn)化的組織實施與激勵獎勵制度，建立開放式的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺（d）建立了科技人員的培養(yǎng)進修、職工技能培訓、優(yōu)秀人才引進，以及人才績效評價獎勵制度等4個維度評價，分值依次是6、6、4、4。
（4）最高分為20分的企業(yè)成長性：可以解讀為公司本身的業(yè)績增長率，包括凈資產(chǎn)增長率和銷售收入增長率。
二、“數(shù)據(jù)知識產(chǎn)權(quán)”亟須納入高新認定標準
1、現(xiàn)實困境與傳統(tǒng)評估方式的局限
在評估一家企業(yè)的“研發(fā)和創(chuàng)新”能力時，現(xiàn)實困境是，總是很難評定一家高新技術(shù)企業(yè)是不是偽高新，擅長包裝的服務(wù)機構(gòu)，經(jīng)常在發(fā)明和軟件著作權(quán)上“設(shè)計”得游刃有余，配合著在科目歸集上做足文章。當高新企業(yè)準備上市那一刻，才發(fā)現(xiàn)為了配合“高新”標準，財務(wù)努力設(shè)計的研發(fā)費用歸集與真實的財務(wù)數(shù)據(jù)家底要被挖出來進行對比，讓自己處于尷尬境地。
其次，高新認定中的“發(fā)明”悖論一直存在?；谡J定核心維度（知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)的組織管理水平、企業(yè)成長性）就能理解，軟性內(nèi)容不少，硬性的部分又很難滿足。尤其是在數(shù)字經(jīng)濟時代，數(shù)據(jù)形成價值的同時，能形成研發(fā)投入轉(zhuǎn)化為發(fā)明的反而越來越少。這一悖論，一定程度上與發(fā)明認定的周期和難度有關(guān)，也與企業(yè)不愿公開相關(guān)數(shù)據(jù)有關(guān)。
現(xiàn)在很多高研發(fā)投入的企業(yè)積累了大量數(shù)據(jù)相關(guān)的資產(chǎn)，包括高質(zhì)量算法，這些往往是企業(yè)不愿公開的核心競爭力或者難以被認定為高新企業(yè)認定標準下的知識產(chǎn)權(quán)。
2、數(shù)據(jù)知識產(chǎn)權(quán)或成高新企業(yè)全新評價維度
如何將研發(fā)和創(chuàng)新能力與數(shù)字化和數(shù)據(jù)資源緊密結(jié)合，已成為亟待解決的重要議題，這一映射關(guān)系一旦形成，意味著，科技型創(chuàng)新類企業(yè)獲得了全新的評價維度和身價提升通道。
2024年，是一個新的資產(chǎn)維度重構(gòu)時期。一方面，《企業(yè)數(shù)據(jù)資源相關(guān)會計處理暫行規(guī)定》明確了數(shù)據(jù)資源會計處理適用的準則以及列示和披露要求，數(shù)據(jù)資源可以躋身“資產(chǎn)”；另一方面，國家知識產(chǎn)權(quán)局持續(xù)推進數(shù)據(jù)知識產(chǎn)權(quán)確權(quán)登記，全國試點逐步鋪開，以上海為例，從確權(quán)的形式審查逐步進入實質(zhì)審查，從而將數(shù)據(jù)資源對應(yīng)的創(chuàng)新價值和實質(zhì)性投入的知識產(chǎn)權(quán)屬性發(fā)揮和標記識別出來。
我們相信，這種嘗試，未來有希望將企業(yè)持有的數(shù)據(jù)資產(chǎn)納入高新認定的考量范疇?；蛘呤菗Q另外一個路徑，即與高新的支持措施并行，在稅務(wù)上獲得同等支持。但這種突破，需要稅務(wù)總局與財政部的數(shù)據(jù)資源入表政策配套，還需要工信部的積極參與。
高新認定的稅收優(yōu)惠政策寫在《企業(yè)所得稅法》中，也是唯一一個針對企業(yè)級別的普適性優(yōu)惠政策，因此要實現(xiàn)第二個通道，就需要修改《企業(yè)所得稅法》，層級不低，難度不小。
因此，從實現(xiàn)路徑看，直接修改高新技術(shù)認定標準，開放現(xiàn)有高新認定中知識產(chǎn)權(quán)的定義，將數(shù)據(jù)資源中可靠的確權(quán)路徑下形成數(shù)據(jù)無形資產(chǎn)的部分納入其中，相對容易。
三、數(shù)據(jù)知識產(chǎn)權(quán)登記：讓數(shù)據(jù)資源變身“數(shù)據(jù)資產(chǎn)”
1、試點：上海數(shù)據(jù)產(chǎn)品知識產(chǎn)權(quán)登記
以上海數(shù)據(jù)知識產(chǎn)權(quán)登記為例。如下圖所示：
圖片來源：上海知識產(chǎn)權(quán)研究所微信公眾號“知識產(chǎn)權(quán)那點事”
上海邁出了實質(zhì)性一步：實質(zhì)審查創(chuàng)新性勞動和實質(zhì)性加工。
但是需要提醒注意的事項是，到目前為止的實質(zhì)審查，主要是書面說明和資源承諾。與真正意義上的實質(zhì)審查，相去甚遠。
2、數(shù)據(jù)知識產(chǎn)權(quán)與數(shù)據(jù)資源入表同頻
這里有一點需要進一步說明，通過我們上文打開高新認定的評分結(jié)構(gòu)，增加新的數(shù)據(jù)知識產(chǎn)權(quán)的標簽，意味著上述四項評分維度的評分結(jié)構(gòu)仍然適用，只是將數(shù)據(jù)知識產(chǎn)權(quán)納入原高新認定標準的“知識產(chǎn)權(quán)”之中，好比給原評價體系打個更新的“補丁”。
以高新評定維度中的研發(fā)組織保障和財務(wù)獨立核算舉例，這個無疑要與數(shù)據(jù)資源入表整合起來，統(tǒng)一標準之下，雙向滿足。當下，不少企業(yè)的數(shù)據(jù)資源入表經(jīng)不起審計，也是卡在組織保障和財務(wù)獨立性上。因此，殊途同歸。
當然，數(shù)據(jù)資源入表的規(guī)則中將數(shù)據(jù)資產(chǎn)列入存貨和開發(fā)支出部分并未形成可登記數(shù)據(jù)產(chǎn)品的不在本文探討范圍內(nèi)，本文僅探討以數(shù)據(jù)資源呈現(xiàn)為“產(chǎn)品”形態(tài)的無形資產(chǎn)，且同時滿足商業(yè)秘密的定義。
可以預(yù)料，通過商業(yè)秘密的數(shù)據(jù)知識產(chǎn)權(quán)登記，找到一條通往“高新”認定或者稅收優(yōu)惠的路徑設(shè)計，都是我們不久將會看到的。
當前，數(shù)據(jù)知識產(chǎn)權(quán)登記仍處于試點階段，試點地區(qū)在執(zhí)行標準上存在差異，例如上海市實行的是形式審查+實質(zhì)審查制度，而其他地區(qū)則可能僅進行形式審查。若要將數(shù)據(jù)知識產(chǎn)權(quán)認定為高新技術(shù)企業(yè)標準之一，并以此享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，首先必須建立一套統(tǒng)一且明確的國家標準。
顯然，這一過程需要一定的時間和多方協(xié)調(diào)，前路依然漫長。
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高新企業(yè)認定分為四個核心部分，構(gòu)成一個分值體系